Skatteförslag i budgetpropositionen

I måndags (22/9-25) presenterade regeringen budgetpropositionen där de nya 3:12-reglerna för delägare i fåmansföretag återfinns. Utöver detta föreslår regeringen bland annat tillfälligt sänkta arbetsgivaravgifter för unga, permanent skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen samt skattereduktion för gåvor från juridiska personer till ideella verksamheter.

I budgetpropositionen inkluderades inte några förändrade ränteavdragsregler varför de nuvarande ser ut att kvarstå även kommande beskattningsår.

Vi kommer, likt tidigare år, att hålla ett nyhetsseminarium senare i höst där budgetpropositionens förslag, och i synnerhet de förändrade 3:12-reglerna för fåmansföretagare, kommer att gås igenom. Vill du diskutera din specifika situation innan dess är du välkommen att kontakta oss!

Förändrade 3:12-regler

Vi på Baker Tilly har tidigare informerat om både utredningens förslag och lagrådsremissen. Propositionen överensstämmer med lagrådsremissen och som vi tidigare har konstaterats så finns det både vinnare och förlorare med det nya förslaget.

Gränsbeloppet ska beräknas genom ett schablonbelopp om 4 IBB (ca 320 tkr för 2025, höjs varje år), ett löneunderlag och ränta på den delen av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 tkr.

• Schablonbeloppet ska fördelas på andelarna i bolaget, en delägare som äger andelar i flera bolag kan dock få max 4 IBB i schablonbelopp. För den som äger andelar i flera bolag kommer det att bli en tvingande fördelning mellan bolagen i proportion till ägarandel i respektive bolag. Som delägare måste du därmed ha koll på samtliga aktieinnehav och huruvida det är fråga om kvalificerade andelar eller ej.
• Löneunderlaget är fortsatt 50 % av kontanta löner, dock med undantag för ersättning till anställda i företag som ägs via alternativa investeringsfonder (carried interest-bolag).
• Löneuttagskravet slopas, istället införs ett schablonavdrag om 8 IBB (ca 650 tkr 2025, höjs varje år) för varje delägare (gemensamt för makar). Schablonavdraget ska avräknas från delägaren andel av löneunderlaget innan detta kvoteras till 50 %. Löneunderlaget kan inte bli negativt.
• Den del av gränsbeloppet som inte utnyttjas ett år får sparas till nästkommande år men kommer inte längre att räknas upp.

Kontakta gärna oss om du vill ha hjälp med vad de nya reglerna innebär för dig och ditt företag.

Tillfälligt sänkta arbetsgivaravgifter

Regeringen föreslår att arbetsgivaravgifterna för unga anställda ska sänkas tillfälligt. Med ”unga” avses de som vid årets ingång har fyllt 18 år men inte 23 år. För de anställda som omfattas av begreppet unga kommer arbetsgivaravgifterna endast att uppgå till 20,81 % på ersättning som inte överstiger 25 000 kr per månad. Om lönen överstiger 25 000 kr per månad kommer fulla arbetsgivaravgifter att utgå på den överstigande delen.

Regeringen ska återkomma med ett skarpt lagförslag men tanken är att sänkningen ska börja tillämpas på ersättning som ges ut efter 1 april 2026 och därefter gälla ett och halvt år till 30 september 2027.

Permanent skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen

Den 1 juli 2023 infördes en tillfällig skattefrihet för förmån av el för laddning av vissa fordon. Skattefriheten är begränsad och upphör att gälla den 1 juli 2026. Regeringen anser dock att omställningen till en fossilfri fordonsflotta även fortsättningsvis ska underlättas och föreslår därför att skattefriheten ska gälla tills vidare.

Det föreslås även att den som har en laddhybrid som förmånsbil ska få göra avdragsrätt för tjänsteresor även om bilen har laddats hos arbetsgivaren. Regeringen avser att återkomma med ett lagförslag om förslagen som ska börja gälla den 1 juli 2026.

Skattereduktion för gåvor från juridiska personer

I likhet med vad som gäller för fysiska personer föreslås att även juridiska personer ska kunna lämna gåvor till godkända gåvomottagare. Reglerna avseende gåvomottagare är desamma för juridiska personer som för fysiska personer, vilket innebär att gåvans ändamål ska främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning och den ska lämnas till på förhand godkända gåvomottagare.

Själva gåvan kommer att vara ej avdragsgill för bolaget, istället kommer en skattereduktion att medges. Det är gåvor i pengar som vid ett och samma tillfälle uppgår till minst 2 000 kr som kommer att utgöra underlaget för skattereduktionen. Underlaget får uppgå till max 800 000 kr för ett kalenderår (oavsett företagets beskattningsår).

Skattereduktionen ska begäras i inkomstdeklarationen och avräkningen ska endast ske mot statlig inkomstskatt, vilket innebär att det endast är bolag med skattemässiga överskott som kommer att få tillgång till skattereduktionen. Skattereduktionen uppgår till 20,6 %, vilket innebär att maximal skattereduktion uppgår till 164 800 kr.

En gåva som ger rätt till skattereduktion ska inte tas upp till beskattning av delägarna.

De nya reglerna föreslås börja gälla den 1 januari 2026. I januari 2026 kommer även en utredning avseende avdragsrätten för sponsring att presenteras.