Förslag nya 3:12-regler

I slutet av maj kom lagrådsremissen för de nya reglerna för delägare i fåmansföretag. Vi på Baker Tilly har tidigare informerat om utredningens förslag och regeringen har nu valt att gå vidare med vissa delar men slopat andra. Enligt vår bedömning finns det både vinnare och förlorare med det nya förslaget.

Om du i dagsläget bara har gränsbelopp enligt förenklingsregeln får du ett högre lågbeskattat utrymme om förslaget genomförs. Men förslaget innebär försämringar för dig som är;

• enmanskonsult som har ägarstruktur med ett förenklingsbolag och ett löneunderlagsbolag,
• delägare med flera bolagsinnehav som får en tvingande fördelning,
• delägare i bolag med delägare med olika storlek på innehaven (eftersom schablonavdraget om 8 IBB räknas per individ oavsett storlek på innehav kommer olika delägare få olika gränsbelopp per aktie, antingen kan stora delägare inte nyttja hela gränsbeloppet eller så kommer små delägare få tjänstebeskattning, eftersom utdelningen ska vara samma per aktie).
• delägare i bolag som använder löneunderlag idag, du kommer att få ett lägre gränsbelopp på grund av schablonavdraget (bolag med en ägare kompenseras med schablonbeloppet men för övriga blir det en försämring)

Beräkning av gränsbelopp

Gränsbeloppet föreslås beräknas genom ett schablonbelopp om 4 IBB (ca 320 tkr för 2025, höjs varje år), ett löneunderlag och ränta på den delen av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 tkr. Schablonbeloppet ska fördelas på andelarna i bolaget, en delägare som äger andelar i flera bolag kan dock få max 4 IBB i schablonbelopp. För den som äger andelar i flera bolag föreslås det bli en tvingande fördelning mellan bolagen i proportion till ägarandel i respektive bolag. Löneunderlaget är fortsatt 50 % av kontanta löner, dock med undantag för ersättning till anställda i företag som ägs via alternativa investeringsfonder (carried interest-bolagen). Löneuttagskravet slopas, i stället införs ett schablonavdrag om 8 IBB (ca 650 tkr 2025, höjs varje år) för varje delägare (gemensamt för makar). Kapitalandelskravet (4%), index- och kapitalunderlagsregler samt uppräkningen av sparat utdelningsutrymme föreslås också tas bort.

Andra förändringar?

Vid bedömningar om det är fråga om så kallade kvalificerade andelar eller om bolaget ägs av utomstående beaktas en tidsperiod om beskattningsåret och de fem föregående åren, enligt förslaget ska perioden förkortas med ett år så att det blir beskattningsåret och de fyra föregående beskattningsåren.

Regeringen går inte vidare med förslaget om kontrolluppgiftsskyldighet för bolagen, gemensamt takbelopp för utdelning och kapitalvinst, kodifieringen av utomståenderegeln (30 %) eller förändringen av närståendedefinitionen (syskon blir fortfarande närstående).

Vad händer nu?

Förslaget är tänkt att, i de flesta delar, börja gälla from 1/1 2026 men samtidigt kan reglerna ännu förändras helt eller delvis. Slutligt förslag (proposition) kommer sannolikt i höstbudgeten vilken beslutas om under hösten. Baker Tilly håller dig uppdaterad om eventuella förändringar och återkommer med mer analys och genomgång till hösten. Vill du diskutera din situation och eventuella förändringsbehov redan nu är du såklart välkommen att kontakta oss!